一、小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策
(一)小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條及其實施條例第九十二條的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。同時，根據《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)、《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)等文件規(guī)定，2014年度，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(二)小型微利企業(yè)固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠
根據《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號，下稱“75號文”)的規(guī)定，對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
二、小型微利企業(yè)的判定標準
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
年度應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
從2015年1月1日起，“從業(yè)人數”和“資產總額”按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式為：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
三、非居民企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策
按照《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號)的規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此，來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
四、如何辦理稅收優(yōu)惠備案
符合條件的小型微利企業(yè)，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審批，但應在填報年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，將企業(yè)從業(yè)人數、資產總額、所屬行業(yè)以及享受優(yōu)惠情況等信息填入相應的報表中。
年度匯算清繳后，主管稅務機關將核實企業(yè)是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件的，應按照規(guī)定補繳稅款。
五、小型微利企業(yè)所得季度預繳申報相關規(guī)定
(一)小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠
(下述“10萬元”的標準適用于2014年度，從2015年至2017年，該標準提高到20萬元。)
1、查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
2、定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
定額征稅的小型微利企業(yè)，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。
3、本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。
4、企業(yè)根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。
小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。
(二)小型微利企業(yè)固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠
小型微利企業(yè)季度申報可以享受“75號文”規(guī)定的固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策，同時應將其享受優(yōu)惠政策的情況填入《固定資產加速折舊(扣除)預繳情況統(tǒng)計表》。
六、如何填報2014年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表
2015年1月1日起，新修訂的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類，2014年版》開始使用，請按以下方法進行填報。
(一)小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠
1、如果“10萬<年應納稅所得額≤30萬”，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。應納稅所得額與5%的乘積，填報在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類，2014年版》的附表“減免所得稅優(yōu)惠明細表”(A107040)的第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)”。
2、如果“0<年應納稅所得額≤10萬元”，所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應納稅所得額與15%的乘積，填報在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類，2014年版》的附表“減免所得稅優(yōu)惠明細表”(A107040)的第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)”。
(二)小型微利企業(yè)固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠
小型微利企業(yè)將其享受“75號文”規(guī)定的固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的情況填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類，2014年版》的附表“固定資產加速折舊、扣除明細表”(A105081)中。
