1.過(guò)路費(fèi)是否屬于營(yíng)改增范圍？
從2016年5月1日起，道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
也就是，過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃，屬于本次營(yíng)改增的范圍。
法規(guī)：財(cái)稅[2016]36號(hào)附件《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》租賃服務(wù)注釋說(shuō)明。
2.營(yíng)改增后地稅發(fā)票是否仍可以使用？
過(guò)路、過(guò)橋費(fèi)發(fā)票可繼續(xù)使用至2016年6月30日。特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定可延長(zhǎng)至2016年8月31日。
法規(guī)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第三條
3.拿到普通發(fā)票能否抵扣？
2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）注明的收費(fèi)金額計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
也就是說(shuō)，財(cái)政票據(jù)類的通行費(fèi)發(fā)票不能抵扣，國(guó)地稅監(jiān)制的發(fā)票可以抵扣。
法規(guī)：財(cái)稅[2016]47號(hào)第二條
4.如何抵扣？
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。
5.如何辨別可抵扣發(fā)票？
✔財(cái)政票據(jù)類通行費(fèi)發(fā)票不能抵扣
✔2016年5月1日至7月31日的國(guó)地稅監(jiān)制通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣
如：取得金額為50元的高速公路通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為50/（1+3%）*3%=1.46
如：取得金額為18元的過(guò)橋費(fèi)發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為18/（1+5%）*5%=0.86元
小編比較蠢，看不懂能否抵扣，也看不懂過(guò)橋費(fèi)發(fā)票和高速公路發(fā)票，專業(yè)人士告訴小編，一看是財(cái)政部監(jiān)制章還是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章，二看是否有“一級(jí)（或二級(jí)）公路”字樣，三看發(fā)票專用章是不是xx高速公路公司，xx大橋公司……xx高速公司公司開具的為高速公路通行費(fèi)，xx大橋公司開具的為過(guò)橋費(fèi)。但也有些從公司名字判斷不了，只能找百度或必應(yīng)……
比如以下也為高速公路票，可抵扣額為69/1.03*0.03=2元。
6.如何申報(bào)填寫抵扣額？
增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”。如圖：
過(guò)路費(fèi)抵扣也不容易，小編也是被搞得頭暈暈的。直接按照5%抵扣就好了，干嘛高速路只能按3%……原來(lái)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
看完這篇文，是不是知道過(guò)路費(fèi)發(fā)票怎么抵扣了？
