一、納稅人和扣繳義務(wù)人
1、5月1日營改增后，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，是否還可以繼續(xù)按（國家稅務(wù)總局公告2013年第17號）的規(guī)定，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局令第50號)第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅？
答：國家稅務(wù)總局公告2013年第17號文繼續(xù)有效，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局令第50號)第二十九條的規(guī)定：納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅；但如果兼營現(xiàn)場消費的納稅人，年銷售收入超過500萬，也需要進行一般納稅人登記。
2、某公司提供餐飲服務(wù)未達(dá)標(biāo)，但外賣銷售自己制作的月餅等收入超過50萬，這種情況是否需要認(rèn)定一般納稅人？
答：按國家稅務(wù)總局公告2013年第17號的規(guī)定，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局令第50號)第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。
二、征稅范圍
1、酒店業(yè)應(yīng)按照哪個稅目繳納增值稅？
答：根據(jù)財稅〔2016〕36號文件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》，餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。
（1）餐飲服務(wù)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
（2）住宿服務(wù)，是指提供住宿場所及配套服務(wù)等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)。
2、如何界定“餐飲服務(wù)”和“飲食外賣服務(wù)”？
答：提供了飲食，同時提供配套服務(wù)（例如飲食場地、傳菜、分餐等），屬于餐飲服務(wù)。
3、如何界定“住宿服務(wù)”和“不動產(chǎn)出租”？
答：在提供了住宿場所的同時，提供配套服務(wù)（例如房間清潔、住宿安保等），屬于住宿服務(wù)；不同時提供配套服務(wù)的，屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。
4、以餐飲服務(wù)為主的納稅人，銷售餐飲服務(wù)的同時銷售煙酒，屬于哪種應(yīng)稅行為？
答： 屬于混合銷售行為，按餐飲服務(wù)繳納增值稅。
5、溫泉酒店的溫泉門票收入屬于餐飲住宿服務(wù)還是居民日常服務(wù)？
答：屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋第一條第（七）款第5項“居民日常服務(wù)”。
6、酒店式公寓按酒店業(yè)繳納增值稅，還是按出租不動產(chǎn)繳納增值稅？
答：酒店式公寓應(yīng)區(qū)分不同的用途而按不同的適用稅率計算繳納增值稅：若作為住宿場所并提供配套服務(wù)的，屬提供住宿服務(wù)，適用6%稅率；若僅將公寓轉(zhuǎn)讓他人使用，而未提供配套服務(wù)的，屬不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，適用11%稅率。
7、納稅人僅提供將飲食從餐廳到消費者的送餐服務(wù)，不提供餐飲也不提供布菜等配套服務(wù)，應(yīng)按照哪個稅務(wù)征稅？
答：屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋第一條第（七）款第6項“其他生活服務(wù)”。
8、境外旅行社組織國外游客的中國旅游項目，境外旅行社已收款，并支付給境內(nèi)酒店，由境內(nèi)酒店提供酒店服務(wù)，該境內(nèi)酒店是否需要申報繳納增值稅？
答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十二條“在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)”，上述酒店服務(wù)應(yīng)申報繳納增值稅。
三、稅率
1、酒店提供住房、餐廳用餐、洗衣、電話、食品飲料（房間）、用車接送機服務(wù)，若受票方為一般納稅人，酒店應(yīng)該如何開具發(fā)票以及各收入項目所涉及的稅率？
答：除房間內(nèi)迷你吧與住宿服務(wù)屬于混合銷售外，均屬于住宿服務(wù)的兼營服務(wù)，應(yīng)分項目核算和開具發(fā)票，而且餐廳用餐、洗衣屬于餐飲服務(wù)和居民日常服務(wù)，不能進行進項抵扣。
酒店住房（包括房間內(nèi)提供的食品飲料等）：住宿服務(wù)，6%；
餐廳用餐：餐飲服務(wù)，6%；
洗衣服：居民日常服務(wù)，6%；
電話、電信服務(wù)：11%；
用車接送機：交通運輸服務(wù)，11%。
四、應(yīng)納稅額的計算
1、一般納稅人接受住宿服務(wù)，能否抵扣？
答：一般納稅人購買住宿服務(wù)不屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣的項目，如果取得了合法的抵扣憑證，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。
2、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品可以開具收購發(fā)票嗎？
答：按照國家稅務(wù)總局2016年第26號公告，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。
3、住酒店送早餐，是按酒店業(yè)繳稅，還是分別劃分酒店、餐飲收入，分別繳納增值稅，分別開具發(fā)票？
答：酒店住宿的同時，免費提供餐飲服務(wù)（例如早餐）是酒店的一種營銷模式，消費者也已統(tǒng)一支付對價，且適用稅率相同，不應(yīng)列為視同銷售范圍，不需另外組價征收，按酒店實際收取的價款，依適用稅率計算繳納增值稅。
4、餐飲住宿業(yè)納稅人提供婚宴套餐服務(wù)，其中含餐飲、住宿、汽車、美容等，是否可以作為混合銷售行為？
答：混合銷售行為是指同一項銷售行為既涉及銷售貨物又涉及提供應(yīng)稅服務(wù)。而婚宴套餐提供的餐飲、住宿、汽車、美容等各種服務(wù)分別屬于不同的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照兼營。
五、納稅義務(wù)發(fā)生時間
1、從事酒店住宿的納稅人在2016年5月1日后預(yù)收訂房款已繳納增值稅，由于在預(yù)收房款時酒店是通過中介收款，無法在預(yù)收款時開具發(fā)票（因為不知道發(fā)票抬頭應(yīng)開具給哪家公司），跨月后按實際入住開具增值稅發(fā)票，申報時如何扣減已繳納的增值稅稅款？
答：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)完成的當(dāng)天。
六、發(fā)票開具
1、個人住宿酒店，要求開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何開票？
答：向消費者個人提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個人屬于出差，住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進項稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時，開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個人的姓名和身份證號碼信息。
2、農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)如何領(lǐng)用和開具收購發(fā)票？
答：納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，需要開具收購發(fā)票的，攜帶向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)說明、稅控設(shè)備（金稅盤或稅控盤）向主管國稅機關(guān)辦理；主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)為納稅人的稅控設(shè)備增加開具收購發(fā)票的授權(quán)，納稅人可通過稅控開票系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票。
3、從事酒店住宿的納稅人在2016年5月1日前預(yù)收訂房款已繳納營業(yè)稅沒有開具發(fā)票，5月1日后按實際入住開具增值稅發(fā)票，申報時如何扣減已繳納的營業(yè)稅稅款？
答：納稅人補開的增值稅普通發(fā)票按不征稅項目開具，不計入銷售收入。
4、酒店業(yè)開具專票，可否一票多率？房費、餐費是否需要單獨列？
答：答:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。不同的征稅項目（房費、餐費需要單獨列明）及不同稅率項目應(yīng)分別開具，但可以在同一張發(fā)票上開具，免稅項目與應(yīng)稅項目不能開在同一張發(fā)票。
