代扣代繳是依照稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個人，從納稅人持有的收入中扣取應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的一種納稅方式。今天卡寶寶小編為您帶來了約定到期未支付的利息代扣代繳個人所得稅案例分析。
一、約定到期未支付的利息代扣代繳個人所得稅案例
案情簡介：近日，稅務(wù)稽查人員在對某有限公司開展稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2014年5月，由于資金緊張，向公司股東借款。協(xié)議約定，企業(yè)按照同期銀行利率 向個人借款一年，到期還本付息。2015年5月由于企業(yè)資金依舊緊張，便與股東協(xié)商延遲半年支付借款本息。該企業(yè)在賬務(wù)處理時(shí)，按季將應(yīng)付利息計(jì)入股東個 人往來賬戶，但是，在計(jì)提應(yīng)付未付利息時(shí)卻沒有依法扣繳個人所得稅。而財(cái)務(wù)人員則認(rèn)為扣繳個人所得稅應(yīng)該是在支付個人利息所得時(shí)再扣繳，預(yù)提尚未支付的利 息可以暫時(shí)不扣繳。
二、約定到期未支付的利息代扣代繳個人所得稅案例分析
稅務(wù)分析：根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》第三十五條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備 查。前款所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。同時(shí)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題 的通知》（國稅函[1997]656號）的規(guī)定，扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計(jì)科目分配到個人名下， 收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個人應(yīng)繳 納的個人所得稅。
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