別問我中國稅收里面哪個稅種占比最高，當(dāng)然是增值稅啦。增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上。話雖如此，許多納稅人對增值稅的了解卻并不多。對于小規(guī)模納稅人來說，銷售計價及稅金繳納應(yīng)如何調(diào)整呢？接下來小編將詳細(xì)為您介紹。
一、小規(guī)模納稅人銷售計價及稅金繳納的調(diào)整方法：
【例】某小規(guī)模納稅人將生產(chǎn)的某產(chǎn)品以成本價售與其他單位。經(jīng)稅務(wù)人員審查，認(rèn)定此產(chǎn)品的售出價格明顯偏低，因此也就導(dǎo)致了該企業(yè)少交稅款。
小規(guī)模納稅人某產(chǎn)品的成本為10元，而同類產(chǎn)品的售價為16元，該企業(yè)共售出該產(chǎn)品6000件，并按6%計算了增值稅。
該企業(yè)原來的會計分錄為：
借：銀行存款63600
貸：主營業(yè)務(wù)收入—某產(chǎn)品60000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3 600
稅務(wù)人員認(rèn)定，該公司應(yīng)重新計算其產(chǎn)品售價，改按每件16元的售價計稅。應(yīng)補做的會計分錄為(此處考慮用補充登記法做分錄)：
借：應(yīng)收賬款—(購買單位) 2 160
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2 160
若是該公司的產(chǎn)品沒有市場價格可參照，稅務(wù)人員可參照組成計稅價格的公式計算計稅價格。假定稅務(wù)局選定的成本利潤率為15%，則該企業(yè)的產(chǎn)品價格應(yīng)為：
組成計稅價格=10x(1+15%)=11. 5(元)
應(yīng)做的補充分錄為：
借：應(yīng)收賬款—(購買單位)540
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)540
二、小規(guī)模納稅人銷售計價及稅金繳納的調(diào)整注意事項：
小規(guī)模納稅人與一般納稅人的適用稅率和應(yīng)納稅額的計算方法都不同，但二者在計稅銷售額的確定方面則是基本一致的。二者在會計處理方面有很大的區(qū)別，主要表現(xiàn)在進項稅額和銷項稅額的確定兩個方面。
希望小編以上的總結(jié)能幫助對“小規(guī)模納稅人銷售計價及稅金繳納的調(diào)整”不了解的蛙友們。更多相關(guān)信息，請實時關(guān)注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊，歡迎您的分享討論。
