據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條的規(guī)定，購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得從銷項稅額中抵扣，并未包含“住宿服務(wù)”，即是說，符合條件的住宿費可以作為進項抵扣。
營改增后，不符合抵扣條件的住宿費主要是：
1、無法取得開具本單位全稱增值稅專用發(fā)票的住宿費；
2、交際應(yīng)酬所發(fā)生的住宿費，比如接待外地客戶發(fā)生的住宿費；
3、福利性質(zhì)的住宿費，比如組織員工外出旅游發(fā)生的住宿費；
4、個人的住宿消費；
5、選擇適用簡易計稅方法、免征增值稅項目所發(fā)生的住宿費。
鑒于此，稅務(wù)風(fēng)險防范和爭議焦點可能集中體現(xiàn)在：
1、是否取得單位全稱的增值稅專用發(fā)票，在酒店的消費賬戶是否為公司開設(shè)的，有無公私混用的情況；
2、住宿費的發(fā)生時間是否集中發(fā)生在節(jié)假日，如春節(jié)、五一、國慶等；消費的酒店是否集中在景點、旅游區(qū)；
3、結(jié)合企業(yè)的福利制度，是否存在返鄉(xiāng)、旅游等福利項目；
4、企業(yè)本地發(fā)生的住宿費是否較多(考慮有接待消費的可能)；
5、員工因公差旅發(fā)生住宿費報銷，是否有注明事由的單位出差審批表以及其他證明，如：航空客運行程單、登機牌、道路客運發(fā)票、保險發(fā)票等；
6、企業(yè)內(nèi)部選擇適用簡易計稅方法以及免征增值稅的項目在內(nèi)部人員編制、費用預(yù)(核)算、報銷等方面是否進行了分別核算。
