據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條的規(guī)定，購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，并未包含“住宿服務(wù)”，即是說，符合條件的住宿費(fèi)可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。
營(yíng)改增后，不符合抵扣條件的住宿費(fèi)主要是：
1、無法取得開具本單位全稱增值稅專用發(fā)票的住宿費(fèi)；
2、交際應(yīng)酬所發(fā)生的住宿費(fèi)，比如接待外地客戶發(fā)生的住宿費(fèi)；
3、福利性質(zhì)的住宿費(fèi)，比如組織員工外出旅游發(fā)生的住宿費(fèi)；
4、個(gè)人的住宿消費(fèi)；
5、選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、免征增值稅項(xiàng)目所發(fā)生的住宿費(fèi)。
鑒于此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和爭(zhēng)議焦點(diǎn)可能集中體現(xiàn)在：
1、是否取得單位全稱的增值稅專用發(fā)票，在酒店的消費(fèi)賬戶是否為公司開設(shè)的，有無公私混用的情況；
2、住宿費(fèi)的發(fā)生時(shí)間是否集中發(fā)生在節(jié)假日，如春節(jié)、五一、國(guó)慶等；消費(fèi)的酒店是否集中在景點(diǎn)、旅游區(qū)；
3、結(jié)合企業(yè)的福利制度，是否存在返鄉(xiāng)、旅游等福利項(xiàng)目；
4、企業(yè)本地發(fā)生的住宿費(fèi)是否較多(考慮有接待消費(fèi)的可能)；
5、員工因公差旅發(fā)生住宿費(fèi)報(bào)銷，是否有注明事由的單位出差審批表以及其他證明，如：航空客運(yùn)行程單、登機(jī)牌、道路客運(yùn)發(fā)票、保險(xiǎn)發(fā)票等；
6、企業(yè)內(nèi)部選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法以及免征增值稅的項(xiàng)目在內(nèi)部人員編制、費(fèi)用預(yù)(核)算、報(bào)銷等方面是否進(jìn)行了分別核算。
