1 分包商是否適用簡(jiǎn)易征收？
建筑業(yè)有過(guò)渡政策，對(duì)老項(xiàng)目可選擇簡(jiǎn)易征收，那總包在4月30日之后簽訂分包合同，分包商是否也適用簡(jiǎn)易征收的辦法？
劉棟：首先強(qiáng)調(diào)的總分包工程之間是以《施工許可證》為依據(jù)，并不是以總分包合同簽訂時(shí)間為依據(jù)的，如果項(xiàng)目開工日期是4月30日之前，這個(gè)項(xiàng)目，總包方可以簡(jiǎn)易征收，分包方同樣也可以作為簡(jiǎn)易征收，因?yàn)榇蠹夜餐?wù)的是一個(gè)項(xiàng)目，而不是針對(duì)某一個(gè)合同。
2 清包工與甲供工程的區(qū)別
請(qǐng)問清包工、甲供工程到底有什么區(qū)別？
劉棟：清包工是不包主料，只包人工和輔料。甲供工程不一定，可能有十種主料，甲方供一種或是兩種，其他的主料是由乙方進(jìn)行采購(gòu)和施工單位進(jìn)行采購(gòu)。清包工主要是以人工為主，甲供工程可能會(huì)涵蓋許多材料。
3 合同金額和付款金額不一致問題
請(qǐng)問施工合同中書面合同約定的付款金額與實(shí)際付款不一致的，應(yīng)該按合同約定金額還是按收款額確定計(jì)算增值稅？例：某房建施工企業(yè)與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂施工合同，合同造價(jià)2000萬(wàn)元，第一期計(jì)量合同約定付款金額為1000萬(wàn)元，因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金緊張，第一期計(jì)量施工企業(yè)僅收到500萬(wàn)元，那么施工企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)是按1000萬(wàn)元，還是按收到500萬(wàn)元計(jì)稅？
劉棟：合同金額和付款金額不一致這種情況，在建筑業(yè)里非常普遍。我如果在最終收到的款項(xiàng)和合同約定的金額不一致時(shí)，在最終要簽訂一個(gè)補(bǔ)充協(xié)議，使合同金額和發(fā)票金額保持一致，這樣才能夠使得在增值稅核算上沒有任何的風(fēng)險(xiǎn)，不然如果合同金額和發(fā)票金額不一致，后期在稅收檢查里會(huì)有很大的麻煩。
這很明顯，如果一千萬(wàn)按合同約定的付款時(shí)間已到，但了付款時(shí)點(diǎn)，僅僅因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)資金緊張沒有支付，肯定要按照一千萬(wàn)來(lái)進(jìn)行計(jì)稅，而不能按照實(shí)際收到的500萬(wàn)來(lái)進(jìn)行計(jì)稅。
4 建筑業(yè)上游行業(yè)難取得發(fā)票問題
建筑行業(yè)營(yíng)改增讓建安企業(yè)倍感壓力，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、合同和成本管控壓力大增。面對(duì)建筑行業(yè)上游很多行業(yè)較難獲取票據(jù)的現(xiàn)狀，建安企業(yè)如何處理該類業(yè)務(wù)？
劉棟：對(duì)于建筑業(yè)上游很多行業(yè)難取得發(fā)票的情況，我覺得沒有辦法，這也是增值稅下一步必須要規(guī)范的行業(yè)，也就是下一步砂石料也好，其它取不了增值稅發(fā)票的行業(yè)必須要規(guī)范，不然這些行業(yè)整個(gè)市場(chǎng)會(huì)越來(lái)越小，如果這些行業(yè)有一家企業(yè)首先規(guī)范起來(lái)，市場(chǎng)前景肯定會(huì)越來(lái)越大。這并不是建設(shè)單位現(xiàn)在就能考慮的問題。
5 勞務(wù)分包成本問題
地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增后由5%升至11%，而建安則由3%上升至11%；地產(chǎn)企業(yè)地已明確可以抵扣，而建安企業(yè)近30%的勞務(wù)款無(wú)法抵扣，建安企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)勞務(wù)分包這塊成本？
劉棟：關(guān)于勞務(wù)分包這一塊的成本，一定要清楚，增值稅所征收的最主要的一塊就是人工和增值部分。人工這一塊本身就是增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，也就是增值稅征稅的基礎(chǔ)，可以想一下，現(xiàn)在所有看到、使用到的產(chǎn)品，都是由直接材料和直接人工和制造費(fèi)用組成的，這里直接人工就是材料的增值部分。
對(duì)于勞務(wù)分包，下一步怎么取得發(fā)票，其實(shí)前一段時(shí)間出了一個(gè)政策，就是勞務(wù)分包可通過(guò)勞務(wù)派遣公司走正規(guī)的途徑取得發(fā)票。對(duì)于勞務(wù)分保這一塊稅負(fù)上升得多，更多是原來(lái)整個(gè)勞務(wù)分包沒有取得發(fā)票，原來(lái)5%的勞務(wù)分包稅率都是虛的，甚至一分錢沒有繳，現(xiàn)在直接開6%的增值稅專用發(fā)票，可能對(duì)它來(lái)說(shuō)稅負(fù)增加很多，所以前一段時(shí)間出臺(tái)了勞務(wù)派遣公司可以差額納稅政策，下一步這個(gè)政策還可以用一用，這種差額納稅政策還可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)。
其實(shí)勞務(wù)分包，原來(lái)的稅負(fù)就是0，個(gè)人通過(guò)工資表的形式或是白條的形式來(lái)列支勞務(wù)費(fèi)，現(xiàn)在直接開到6%，利潤(rùn)點(diǎn)要降低6個(gè)百分之點(diǎn)，對(duì)于他們來(lái)說(shuō)是非常大的付出，從他們身上割肉，這種情況對(duì)于他們來(lái)說(shuō)還是非常痛苦的。
6 以哪個(gè)開工日期為準(zhǔn)判斷老項(xiàng)目
建筑業(yè)為房企建筑，5月1日是以房地產(chǎn)開工日期還是以建筑業(yè)以房企簽訂合同后的施工許可證日期為準(zhǔn)？
劉棟：強(qiáng)調(diào)《施工許可證》注明的開工日期來(lái)具體判斷新老項(xiàng)目，并不是以房地產(chǎn)項(xiàng)目開工日期。
7 建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)對(duì)新老項(xiàng)目認(rèn)定是否一致？
建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)對(duì)老項(xiàng)目的認(rèn)定是否一致？如果一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目認(rèn)定為老項(xiàng)目，那是否為這個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的所有建筑工程，包括分包、裝修等工程都可以視為建安的老項(xiàng)目，選擇按簡(jiǎn)易征收？
劉棟：對(duì)于建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)在稅收上認(rèn)定新老項(xiàng)目一致，都是以《施工許可證》注明的2016年5月1日為節(jié)點(diǎn)，5月1日之前可以認(rèn)定成老項(xiàng)目，5月1日之后認(rèn)定成新項(xiàng)目，在這里房地產(chǎn)企業(yè)選擇簡(jiǎn)易征收和建筑業(yè)選擇簡(jiǎn)易征收，兩個(gè)是不牽涉的。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于這個(gè)項(xiàng)目選擇了簡(jiǎn)易征收，是否意味著建筑業(yè)一定要選擇簡(jiǎn)易征收，并不是一定的?？梢愿鬟x各的，房地產(chǎn)一個(gè)項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易征收，或是認(rèn)定為老項(xiàng)目，這兩者選擇新老項(xiàng)目沒有必然聯(lián)系，應(yīng)該是同步的。房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定一個(gè)項(xiàng)目是老項(xiàng)目，建筑業(yè)也應(yīng)該認(rèn)定為這個(gè)項(xiàng)目是老項(xiàng)目，如果房地產(chǎn)企業(yè)選擇是老項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易征收，建筑業(yè)選擇一般計(jì)稅，再開增值稅專用發(fā)票，是沒有用的，房企不能進(jìn)行抵扣，建筑業(yè)白白損失8%的銷項(xiàng)。
建設(shè)單位和房地產(chǎn)單位對(duì)于同一個(gè)項(xiàng)目可以選擇不同的計(jì)稅方式，但這是理論上，實(shí)際上應(yīng)選擇同一種計(jì)稅方式，因?yàn)槭且粭l繩上的螞蚱。一個(gè)項(xiàng)目只會(huì)有一個(gè)《施工許可證》，房地產(chǎn)企業(yè)以《施工許可證》為準(zhǔn)，建設(shè)單位也是以《施工許可證》為準(zhǔn)，這對(duì)于判斷一個(gè)項(xiàng)目，完全一致。
但是建筑業(yè)中的裝飾業(yè)的施工日期跟建造主體的施工許可證的日期肯定不一樣。
劉棟：《施工許可證》的開工日期，對(duì)于工程是一樣的，只有一個(gè)，就是裝飾企業(yè)也好，對(duì)于施工企業(yè)也好，對(duì)于安裝企業(yè)也好，都適用一個(gè)《施工許可證》，裝飾企業(yè)可能一直到后期，“營(yíng)改增”之后很長(zhǎng)時(shí)間都會(huì)用到《施工許可證》上的日期。
對(duì)于這個(gè)日期，大家沒有必要太糾結(jié)，這僅僅是選擇怎么樣計(jì)稅方式的日期，并不是這個(gè)日期定下來(lái)，一定要按某一種方式進(jìn)行征稅。
