影響外籍人員在華個(gè)人所得稅的因素較多，例如工資薪金支付地、勞務(wù)和勞動(dòng)實(shí)際履行地、在華逗留時(shí)間等等，這些問(wèn)題加大了申報(bào)的難度。那么外籍人員個(gè)人所得稅申報(bào)有哪些注意事項(xiàng)呢？接下來(lái)卡寶寶小編將詳細(xì)為您介紹。
外籍人員個(gè)人所得稅申報(bào)注意事項(xiàng)一：為政府服務(wù)的報(bào)酬才能享受協(xié)定優(yōu)惠
今年2月，稅務(wù)人員在對(duì)某國(guó)際學(xué)校（以下簡(jiǎn)稱H學(xué)校）進(jìn)行個(gè)人所得稅輔導(dǎo)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該校校長(zhǎng)Williams沒(méi)有繳納個(gè)人所得稅。經(jīng)核查，H學(xué)校是經(jīng)中國(guó)教 育部和H國(guó)教育部門(mén)批準(zhǔn)，由H國(guó)商會(huì)設(shè)立的外籍子女學(xué)校，教師工資由H學(xué)校支付，H國(guó)已與我國(guó)簽訂了稅收協(xié)議。該校認(rèn)為Williams先生個(gè)人身份符合 兩國(guó)稅收協(xié)定關(guān)于政府服務(wù)條款的規(guī)定，其取得的所得不應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
稅務(wù)人員解釋，Williams先生雖然由H國(guó)教育部門(mén)委派，工資由H國(guó)教育部門(mén)支付并負(fù)擔(dān)，但H學(xué)校不屬于H國(guó)政府部門(mén)，因此，Williams先生取 得的工資、薪金所得不屬于為政府服務(wù)取得的報(bào)酬，不符合兩國(guó)稅收協(xié)定有關(guān)政府服務(wù)條款的規(guī)定，且2013年度其在華居住滿一年，Williams先生取得 的所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅62190元。
同時(shí)，稅務(wù)人員提醒H學(xué)校，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)）第三條的規(guī) 定，非居民需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)按照規(guī)定辦理審批或備案手續(xù)。凡未辦理審批或備案手續(xù)的，不得享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇。
外籍人員個(gè)人所得稅申報(bào)注意事項(xiàng)二：境外個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)需納稅
南京一家設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)屬于外資企業(yè)，股東為2名美國(guó)籍自然人，兩位股東在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且并不居住，現(xiàn)在其中一位股東在境外將其擁有的20%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給該企業(yè)另一位股東，那么像這種情況，外資企業(yè)的外籍自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，是否需要繳納個(gè)人所得稅呢？
對(duì)此，稅務(wù)人員解釋，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中 國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，是指來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi) 轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器 設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
因此，根據(jù)上述規(guī)定，該外資企業(yè)的外籍自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得，應(yīng)在境內(nèi)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
外籍人員個(gè)人所得稅申報(bào)注意事項(xiàng)三：外籍個(gè)人年度申報(bào)不同于年所得12萬(wàn)元個(gè)稅申報(bào)
南京某韓資公司的人力資源部小朱，最近忙于幫助公司內(nèi)年所得超過(guò)12萬(wàn)元個(gè)人辦理自行申報(bào)?？墒嵌悇?wù)人員提醒了她，公司雇傭的外籍人員在3月31日前也要進(jìn)行年度申報(bào)。小朱納悶，外籍人員有的年所得沒(méi)有超過(guò)12萬(wàn)元，為什么還要進(jìn)行年度申報(bào)？
稅務(wù)人員解釋，外籍個(gè)人年度申報(bào)與年所得12萬(wàn)元個(gè)稅自行申報(bào)是兩項(xiàng)不同的涉稅事項(xiàng)。根據(jù)外籍人員稅收管理要求，辦理任職登記的外籍人員，應(yīng)在年度終了后 3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行個(gè)人所得稅年度申報(bào)。也就是說(shuō)無(wú)論外籍人員在華時(shí)間多久、是否是居民納稅人、年所得是否超過(guò)12萬(wàn)元，只要辦理了任職登記的，就要進(jìn)行年度申報(bào)。這里外籍人員包括港澳臺(tái)人員。
外籍人員個(gè)人所得稅申報(bào)注意事項(xiàng)四：超過(guò)規(guī)定次數(shù)的探親費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅
庫(kù)里是南京一家外資企業(yè)的總經(jīng)理，在南京工作了多年。由于企業(yè)外籍人員較多，因此企業(yè)對(duì)于這些外籍人員制定了一些福利政策。其中有一項(xiàng)福利政策是按照職位 高低每年可報(bào)銷相應(yīng)次數(shù)的探親費(fèi)。庫(kù)里是企業(yè)的高層，因此可以每個(gè)季度回一次他在美國(guó)的家看望家人，并報(bào)銷往返的交通費(fèi)約人民幣12000元。在這次外籍 個(gè)人所得稅年度申報(bào)時(shí)，該企業(yè)會(huì)計(jì)提出疑問(wèn)：該筆福利是否要繳稅？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2001]336號(hào)）的規(guī)定，對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征 個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其實(shí)際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。
可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過(guò)2次的費(fèi)用。
庫(kù)里先生一年探親次數(shù)超過(guò)了規(guī)定的2次，那么超過(guò)部分所報(bào)銷的費(fèi)用就應(yīng)于取得時(shí)，并入當(dāng)月的工資，按照“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。
外籍人員個(gè)人所得稅申報(bào)注意事項(xiàng)五：網(wǎng)上申報(bào)需辦理自然人登記
在南京河西，“金融城”的建設(shè)是個(gè)新亮點(diǎn)，隨著金融城項(xiàng)目的不斷推進(jìn)，不少外資金融機(jī)構(gòu)也相繼進(jìn)入南京。很多外資金融機(jī)構(gòu)中有不少外籍個(gè)人任職，作為員工的“娘家”，企業(yè)又該如何代外籍人員做好個(gè)人所得稅的網(wǎng)上申報(bào)工作？
稅務(wù)部門(mén)解釋，企業(yè)代本單位外籍個(gè)人網(wǎng)上申報(bào)個(gè)人所得稅的，其操作步驟與代扣代繳國(guó)內(nèi)個(gè)人所得稅大致相同。首先，需為本單位外籍個(gè)人辦理自然人登記。登錄 江蘇省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，在離線客戶端中下載“外籍個(gè)人所得稅征管軟件客戶端”，在客戶端中對(duì)企業(yè)信息、人員信息進(jìn)行維護(hù)，并生成人員信息XML 文件，通過(guò)省地稅申報(bào)網(wǎng)站，上傳到稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)，報(bào)送以下紙質(zhì)資料到辦稅廳進(jìn)行審核：《外籍個(gè)人基本情況登記表》、護(hù)照或臺(tái)胞證等證明本人身份復(fù)印件、 任職單位出具的任職或兼職證明；如果是委托他人代為辦理的，還要出具授權(quán)委托書(shū)以及經(jīng)辦人身份證件。審核通過(guò)的外籍個(gè)人會(huì)產(chǎn)生自然人管理碼，企業(yè)可以下載 已通過(guò)審核的人員信息，導(dǎo)入到離線客戶端中，在“日常申報(bào)”、“年度清算”或“12萬(wàn)自行申報(bào)”界面填寫(xiě)申報(bào)表，將生成的申報(bào)表通過(guò)省地稅申報(bào)界面上傳申 報(bào)即可。
需要提醒納稅人的是，外籍人員在入境之日起30日內(nèi)，就應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自然人登記。如果企業(yè)人員有變動(dòng)，上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，一定要重新下載審核人員信息，否則會(huì)造成申報(bào)人員和稅務(wù)機(jī)關(guān)登記人員不符的情況。已辦理登記的外籍人員發(fā)生離職的，應(yīng)在離職前30日內(nèi)辦理外籍個(gè)人離職離境清算手續(xù)。
希望小編以上的總結(jié)能幫助對(duì)“外籍人員個(gè)人所得稅申報(bào)”不了解的蛙友們。更多相關(guān)信息，請(qǐng)實(shí)時(shí)關(guān)注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊，歡迎您的分享討論。
