根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)，自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等營業(yè)稅納稅人(以下簡稱試點納稅人)由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。為方便納稅人及時辦理國稅業(yè)務，現(xiàn)將有關事項指引如下。
一、稅務登記信息確認
(一)屬于地稅局獨管戶的試點納稅人，請于2016年4月28日前攜帶以下資料，到主管國稅機關進行稅務登記信息確認。
①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件復印件1份
②稅務登記證件副本復印件1份
③法定代表人(負責人)居民身份證、護照或其他合法身份證件復印件1份
④財務負責人及辦稅人員身份證復印件1份
⑤銀行開戶許可證復印件1份
⑥《納稅人存款賬戶賬號報告表》1份
⑦《財務會計制度及核算軟件備案報告書》1份
(二)屬于國稅、地稅共管戶的試點納稅人，請于2016年4月28日前攜帶稅務登記證件副本，到主管國稅機關進行稅務登記信息確認。
(三)納稅人對國稅機關打印的《稅務登記表》信息進行修改、確認，確認無誤簽字、蓋章。
二、增值稅一般納稅人資格登記
(一)2015年應稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，應于2016年4月28日前向主管國稅機關申請辦理一般納稅人資格登記手續(xù)或申請辦理選擇按小規(guī)模納稅人納稅登記手續(xù)。
(二)2015年應稅銷售額未超過500萬元的試點納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以于2016年4月28日前向主管國稅機關申請辦理試點一般納稅人登記手續(xù)。
(三)以上所稱的2015年應稅銷售額=2015年全年應稅服務營業(yè)額合計÷(1+3%)。
按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其2015年應稅銷售額按未扣除之前的營業(yè)額計算。
(四)報送資料
1.試點納稅人辦理一般納稅人資格登記，需提交下列資料：
──《增值稅一般納稅人資格登記表》2份
──稅務登記證件
2.2015年應稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，符合有關規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，需提交下列資料：
──《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》2份
──稅務登記證件
三、發(fā)票申領
(一)試點納稅人使用的發(fā)票
1.自2016年5月1日起，新納入“營改增”試點的納稅人應使用在國稅機關領取的發(fā)票。國家稅務總局、天津市國家稅務局監(jiān)制的適合試點納稅人使用的發(fā)票種類包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票、天津市國家稅務局通用機打發(fā)票A版三聯(lián)、天津市國家稅務局通用機打發(fā)票(卷式)一聯(lián)、天津市國家稅務局通用手工發(fā)票、天津市國家稅務局通用定額發(fā)票。
2.國稅機關在2016年5月1日至8月31日的過渡期內，會發(fā)放部分天津市地方稅務局監(jiān)制的發(fā)票，使用要符合國稅機關管理規(guī)定要求。
3.天津市地方稅務局監(jiān)制的發(fā)票，其中：路橋船渡發(fā)票、醫(yī)療發(fā)票、定額有獎發(fā)票、印有本單位名稱發(fā)票，暫使用至2016年8月31日(具體時間以公告為準)。
4.天津市地方稅務局監(jiān)制的發(fā)票在有效使用期限后的30日之前，試點納稅人要辦理完成發(fā)票繳銷手續(xù)，繳銷手續(xù)到發(fā)票原領取的主管國稅機關或地稅機關完成。
5.自2016年5月1日起，新納入“營改增”試點的納稅人，除稅務總局規(guī)定外，應納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)推行范圍，開具增值稅發(fā)票(含增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票)。
(二)試點納稅人需要使用增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票)的，按以下流程辦理。
1.增值稅發(fā)票核定
納稅人根據(jù)自身實際經營需求，向主管國稅機關提出增值稅發(fā)票票種、單次(月)領用量及最高開票限額申請。
①辦理一般納稅人資格登記的，可申請增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票;申請增值稅專用發(fā)票的，需同時提交最高開票限額行政許可申請。
②未辦理一般納稅人資格登記的，可申請增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。
納稅人需提交下列資料：
──《納稅人領用發(fā)票票種核定表》2份
──《稅務行政許可申請表》(僅申請增值稅專用發(fā)票時提交)1份
──《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》(僅申請增值稅專用發(fā)票時提交)2份
──稅務登記證件
──經辦人身份證明原件及復印件1份
──發(fā)票專用章印模1份
──地稅機關發(fā)放的發(fā)票領用簿
2.納稅人辦理增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設備的領取、發(fā)行，增值稅發(fā)票領用
①納稅人需提交下列資料：
──加蓋企業(yè)公章的《新增營業(yè)稅改征增值稅納稅人自愿使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)告知書》(主管國稅機關制發(fā)并提前送達)1份
──經辦人身份證
──發(fā)票專用章
──國稅機關發(fā)放的發(fā)票領用簿
②辦理流程
第一環(huán)節(jié)：審核簽到。國稅機關審核納稅人攜帶資料。
第二環(huán)節(jié)：設備領取。納稅人憑《新增營業(yè)稅改征增值稅納稅人自愿使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)告知書》購買增值稅稅控專用設備。初始使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，支付的加載稅務數(shù)字證書的專用設備(金稅盤或稅控盤)價款和技術維護費按照《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規(guī)定，可在增值稅應納稅額中全額抵減。
第三環(huán)節(jié)：設備發(fā)行。國稅機關辦理稅控專用設備發(fā)行。
第四環(huán)節(jié)：發(fā)票領取。納稅人需要領用發(fā)票的，可在稅控專用設備發(fā)行后，辦理發(fā)票領取。
3. 稅控專用設備開票培訓
納稅人在臨時辦稅服務廳辦理完畢相關業(yè)務后，參加由服務商免費提供的稅控專用設備開票操作培訓。具體培訓地點由服務商在發(fā)放稅控專用設備時告知納稅人。
4.稅控專用設備安裝使用
納稅人參加操作培訓后，請自行安裝稅控專用設備的開票系統(tǒng)。對相關操作存在問題的，可聯(lián)系服務商提供技術支持。
5.增值稅發(fā)票開具
試點納稅人初始使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的，在2016年5月1日前可辦理稅控專用設備發(fā)行、增值稅發(fā)票領取，在5月1日后辦理增值稅發(fā)票讀入開票系統(tǒng)、開具和報稅。
(三)2015年度享受營業(yè)稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人(含起征點以下個體工商戶)經營活動需要使用發(fā)票的，可領用通用機打發(fā)票A版、通用定額發(fā)票、通用手工發(fā)票(以下統(tǒng)稱普通發(fā)票)，按以下流程辦理。
1.普通發(fā)票核定
試點納稅人根據(jù)自身實際經營需求，向主管國稅機關提出普通發(fā)票票種、單(次)月領用量和開票限額的申請。納稅人需提交下列資料：
──《納稅人領用發(fā)票票種核定表》1份
──稅務登記證件
──經辦人身份證明原件及復印件1份
──發(fā)票專用章印模1份
──地稅機關發(fā)放的發(fā)票領用簿
2.試點納稅人開具通用機打發(fā)票，應使用天津國稅網(wǎng)絡發(fā)票開票系統(tǒng)(可在天津市國家稅務局門戶網(wǎng)站下載)。
3. 普通發(fā)票領用
納稅人可以按國稅機關核定的發(fā)票種類和數(shù)量領用發(fā)票。納稅人需提交下列資料：
──《發(fā)票領用簿》
──稅務登記證件
──經辦人身份證明
納稅人領取發(fā)票后，可自2016年5月1日起開始使用，2016年5月1日前不得開具。
(四)試點納稅人使用印有本單位名發(fā)票，按以下流程辦理。
納稅人應書面向天津市國稅主管機關要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，國稅機關依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人需提交下列資料：
──《印有本單位名稱發(fā)票印制表》1份
──稅務登記證件
──經辦人身份證明原件及復印件1份
──發(fā)票專用章印模
納稅人領取發(fā)票后，可自2016年5月1日起開始使用，2016年5月1日前不得開具。
四、簽訂稅庫銀扣款協(xié)議
試點納稅人持稅務登記證件副本和身份證件到主管國稅機關領取《天津市國家稅務局財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)協(xié)議書》。簽署完成銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議后，試點納稅人可以通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的“三方協(xié)議簽署”模塊，提交申請辦理，或到主管國稅機關辦稅服務廳窗口辦理。原已簽署過國稅銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議的納稅人，不需要重新簽訂協(xié)議。
五、稅收優(yōu)惠過渡
(一)已辦理營業(yè)稅優(yōu)惠備案手續(xù)的納稅人
試點納稅人在納入營改增試點之日前已經按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內，按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)享受有關增值稅優(yōu)惠的，除國稅委托地稅代征事項外，應在2016年4月28日前，到主管國稅機關辦理增值稅優(yōu)惠備案手續(xù)。
納稅人需提交下列資料：
──《納稅人減免稅備案登記表》2份
──試點納稅人在地稅辦理營業(yè)稅優(yōu)惠事項的通知書
(二)未辦理營業(yè)稅優(yōu)惠備案手續(xù)的納稅人
試點納稅人符合《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條、第二條、第三條所列優(yōu)惠事項，未在天津市地方稅務局辦理過營業(yè)稅優(yōu)惠備案手續(xù)，但屬于可享受增值稅應稅服務稅收優(yōu)惠項目的，應在2016年4月28日前，到主管國稅機關辦理增值稅優(yōu)惠備案手續(xù)。
1.辦理《規(guī)定》第一條、第三條所列優(yōu)惠事項備案的，納稅人需提交下列資料：
──《納稅人減免稅備案登記表》2 份
──《規(guī)定》要求報送的資料
2.辦理《規(guī)定》第二條所列優(yōu)惠事項備案的，納稅人需提交下列資料：
──《稅務資格備案表》2 份
──《規(guī)定》要求報送的資料
六、申報納稅
(一)原地稅獨管試點納稅人應攜帶移動存儲設備(如U盤)，在稅務登記信息確認后，在國稅機關拷取網(wǎng)上申報密鑰，辦理申報初始化手續(xù)。
(二)原地稅獨管試點納稅人(含個體工商戶)申報納稅前，可通過以下途徑獲取申報軟件：
途徑1：登錄天津市國家稅務局網(wǎng)站(http://www.tjsat.gov.cn)“軟件下載”欄目下。
途徑2：登錄天津神州浩天科技有限公司網(wǎng)站(http://www.szhtkj.com.cn)“財稅信息化軟件下載”欄目下。
途徑3：可攜帶移動存儲介質到天津神州浩天科技有限公司服務網(wǎng)點進行拷取。(網(wǎng)點地址見附件1)
(三)原地稅獨管試點納稅人(含個體工商戶)，可通過登錄天津神州浩天科技有限公司企業(yè)云服務網(wǎng)站(http://www.htyfw.com.cn)使用【授權號查詢】功能，獲取申報軟件的光盤號、授權號信息。
(四)自2016年5月1日起，試點納稅人在國稅機關繳納或解繳稅款，但所屬期為2016年4月(含4月)之前的稅款仍在地稅繳納。
(五)按月申報繳納增值稅的一般納稅人，應自2016年6月1日起向天津市國稅機關辦理增值稅納稅申報。
(六)以1個季度為納稅期限的小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人，應自2016年7月1日起向天津市國稅機關辦理增值稅納稅申報，由于營改增試點自2016年5月1日起實施，7月份申報增值稅的所屬期為2016年5月1日至2016年6月30日。
七、天津市國稅局暫委托天津市地方稅務局代為辦理納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產增值稅的納稅申報受理、計稅價格評估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開等有關事項。
八、營改增后，納稅人的增值稅實行屬地管理，地稅獨管試點納稅人由原地稅主管機關對應的各區(qū)縣國稅機關負責征管;國稅地稅共管試點納稅人仍由原主管國稅機關負責管理。其中，屬于天津市國家稅務局海洋石油稅務分局管理企業(yè)所得稅的納稅人(含分支機構)，其增值稅由海洋石油稅務分局管理。
九、營改增主管稅務機關對照表
