“從數(shù)據(jù)看，企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅同比增長高于或持平整體稅收增速，這說明直接稅的比重正在上升。這符合十八屆三中全會提出的逐步提高直接稅比重的改革預期?！?
卡寶寶小編查詢財政部網(wǎng)站，根據(jù)已經(jīng)披露的信息，進行了計算、分析和對比。按照近日公布的財政決算信息，去年直接稅占稅收總收入的40.61%，按照同一口徑計算，今年上半年，直接稅的占比達到43.28%，增幅達到2.67個百分點，直接稅比重的增加幅度較大。
直接稅占比較快增長，可能與營改增帶來的減稅效應有一定關系。但從統(tǒng)計數(shù)字上基本看不出來，無論增值稅還是營業(yè)稅，今年上半年與去年同期相比都有一定的增長，說明來自營改增的減稅效應并不很大。從數(shù)據(jù)可以看出，上半年直接稅的增加，主要集中在個人所得稅和契稅這兩個稅種上。個人所得稅5695億元，同比增長19.8%，契稅2163億元，同比增長14.8%。大致可以肯定，主要是這兩個稅種的增長拉高了直接稅的占比。而這兩個稅種之所以增幅很快，是因為今年年初房地產(chǎn)政策的調(diào)整，帶動了來自與房地產(chǎn)相關的稅收的增長。個人所得稅的陡然增加，主要得益于一些居民出售住房增加收入，繳納了不少所得稅，而契稅的提高當然是房地產(chǎn)交易的直接結(jié)果。能夠佐證這一點的是，上半年企業(yè)所得稅同比增長7.6%，但房地產(chǎn)企業(yè)所得稅增長17.3%，一枝獨秀。
由此可見，雖然今年上半年直接稅的比重有較大的增幅，形成一個所謂的亮點，但因為它具有很強的偶然性，幾乎完全依賴房地產(chǎn)的刺激政策，并沒有形成直接稅占比增長的長期趨勢，不具有可持續(xù)性，很難有樂觀的理由。
我不認為此次直接稅比重的增加是一個值得樂觀的理由，還有如下一些考慮。
從目前來說，我國稅收大部分來自間接稅。間接稅具有可轉(zhuǎn)嫁性，稅負歸宿不確定，而且具有較強的累退性，缺少公平性，所以，降低間接稅的比重而增加直接稅的比重，提高稅收的公平性，既是學界的呼吁，也是國家稅收改革的方向。但提高直接稅比重的路徑，不應是直接增加直接稅，增大分子，而是降低間接稅，以減小分母。但從現(xiàn)在情況看，降低間接稅只是一種期望。今年已經(jīng)啟動或者正在啟動的稅改，仍然繼續(xù)擴張間接稅。資源稅、環(huán)境保護稅和消費稅，基本來說都是間接稅。這些稅改都是屬于擴張性的加稅，而不是減稅。已于今年7月1日啟動的資源稅改革，擴大了稅基，此后還會繼續(xù)擴大稅基。雖然目前的改革主要是對以往各項收費的平移，原則上不增加企業(yè)負擔，但從稅收角度來說，稅收是增加了。環(huán)境保護稅雖然目前并未塵埃落定，但很可能不久就會完成立法。消費稅的擴圍也是近來稅改的重要內(nèi)容，向“三高”征稅大概沒有什么疑問。這三種間接稅的開征或擴圍，使間接稅稅基繼續(xù)擴張，間接稅在總稅收中的比重也一定會增加。所以說，今年上半年直接稅比重的增加，只能是一種短暫的偶然的現(xiàn)象，不可能成為持續(xù)的趨勢。
當然，在間接稅不斷擴張的同時，如果要繼續(xù)保持直接稅的比重不變或增長，國家大概會祭起房地產(chǎn)稅這把利劍。房地產(chǎn)稅是典型的直接稅，如果房地產(chǎn)稅開征，可能會改寫直接稅與間接稅的版圖，提高直接稅在總稅收中的比重。但是，房地產(chǎn)稅理論上存在死結(jié)，如土地國有與房屋私有這樣的矛盾。這些問題如果不能解決，房地產(chǎn)稅是決不能任意開征的。決不能為了增加直接稅的比重而開征在理論和實踐上都存在嚴重問題的稅種。
以上分析是想說明，由于要開征或調(diào)整一些間接稅，形成新的加稅，所以，直接稅占總稅收的比重，很可能在將來重新下降，很難繼續(xù)上升，除非征收房地產(chǎn)稅；但由于房地產(chǎn)稅無法解決一些根本問題，因此決不能成為增加直接稅比重的工具。
實際上，增加直接稅的比重，并非沒有其他辦法可想。至少還有可以同時選擇的三個選項。
第一，繼續(xù)降低增值稅的稅率。我國增值稅的基本稅率為17%，已經(jīng)嚴重影響了企業(yè)尤其制造業(yè)的發(fā)展?，F(xiàn)在，朝野有一個共識，就是適當降低制造業(yè)的增值稅稅率。制造業(yè)增值稅稅率如果降低幾個百分點，就可能帶來較大的減稅效應。增值稅稅率降低，會帶來直接稅比重的上升。
第二，千萬百計增加企業(yè)和居民個人的收入。只要企業(yè)和居民個人的收入增加了，企業(yè)和個人所得稅自然水漲船高。今年上半年房地企業(yè)收入增加，企業(yè)所得稅也大幅增長，支撐了整個企業(yè)所得稅的增長率；個人來說，人們出售住房，增加財產(chǎn)收入，就直接帶動個稅和契稅的大幅度增加。國外不少發(fā)達國家和我國一樣既征收增值稅，也征收個人所得稅，而個人所得稅的占比很高，就是因為這些國家居民個人的收入是非常高的。在個人收入還很低下的情況下，一味強調(diào)增加直接稅比重，本身是很不現(xiàn)實的。
第三，完善稅制，堵塞漏洞，以增加直接稅收入。目前我國個人所得稅不合理，其征收對象主要是可被單位直接扣稅的工薪階層，而不拿工資卻收入極高的富人，卻輕易地逃掉了所得稅。所以，完善個稅，加強征管，自然可以增加收入，對于增加直接稅比重，不無助益。
