隨著四大行業(yè)全部納入"營(yíng)改增"試點(diǎn)范圍，全國(guó)范圍內(nèi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅已一個(gè)多月。與此同時(shí)，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，各類政策業(yè)務(wù)問題撲面而來(lái)："營(yíng)改增后提供哪些建筑服務(wù)可以簡(jiǎn)易計(jì)稅？"、"酒店住宿業(yè)適用稅率是多少？"……日前, 由星瀚律師事務(wù)所主辦的《營(yíng)改增后的挑戰(zhàn)與應(yīng)對(duì)》論壇在上海舉行。會(huì)上，財(cái)稅政策方面的專家、稅務(wù)方面的專家、以及法律方面的專家為在場(chǎng)的150位來(lái)賓分享了營(yíng)改增的影響、如何應(yīng)對(duì)營(yíng)改增帶來(lái)的變化。
因?yàn)闋I(yíng)改增的培訓(xùn)，基本上要在1-2天，而我今天只有一個(gè)小時(shí)，所以我想從另外兩個(gè)角度和大家介紹一下。一個(gè)是宏觀層面，因?yàn)槲易罱秃芏嗳?、房地產(chǎn)企業(yè)、建筑企業(yè)溝通，他們都和我說(shuō)："顧老師，我覺得營(yíng)改增其實(shí)是政府在變著方法增稅，你覺得呢？"所以我們今天可以談?wù)?，到底是增了還是減了。也就是說(shuō)，我們先在宏觀層面上談一下，營(yíng)改增是怎么一回事情？對(duì)國(guó)家有什么影響？對(duì)公司有什么影響？對(duì)個(gè)人有什么影響？另一個(gè)是我們來(lái)講一個(gè)案例，講完這個(gè)案例之后大家會(huì)發(fā)現(xiàn)，我們所謂的理論和實(shí)際情況是會(huì)有些出入的。針對(duì)這兩個(gè)層面，我們今天會(huì)講三塊內(nèi)容：營(yíng)改增的影響、企業(yè)如何應(yīng)對(duì)、以及案例。
首先，對(duì)四大行業(yè)（建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)業(yè)）講的，大家對(duì)營(yíng)改增都很怕，但其實(shí)增值稅不是洪水猛獸，傳統(tǒng)的制造業(yè)、貿(mào)易行業(yè)本身都在用增值稅，歷史很長(zhǎng)，沒什么可怕?？膳碌氖鞘裁?？是從3月份開始，國(guó)家大量發(fā)文，至今已經(jīng)30多萬(wàn)字了吧，誰(shuí)能將那么多內(nèi)容看完？而且看完之后，你的理解和總局的理解是否一致？難點(diǎn)是在這里。所以我們看到這張表：
大家看到了，這四年半的時(shí)間已經(jīng)給市場(chǎng)上的很多企業(yè)帶來(lái)經(jīng)驗(yàn)。那么5月1日起，營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)了，作為中介機(jī)構(gòu)，我們其實(shí)是非常期待營(yíng)改增的。我們做一個(gè)國(guó)際比較，或者就看華人國(guó)家和地區(qū)，新加坡、香港、臺(tái)灣這些，他們有營(yíng)業(yè)稅嗎？沒有；有增值稅嗎？有的，香港連增值稅也沒有。還有西方國(guó)家，瑞士、英國(guó)，他們都是交增值稅的，沒有交營(yíng)業(yè)稅?？梢?，從國(guó)際比較看，營(yíng)業(yè)稅是一個(gè)相對(duì)落后的稅種。因?yàn)榇嬖谥貜?fù)計(jì)稅的問題，對(duì)我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)是不利的。換個(gè)角度說(shuō)，我們?cè)賮?lái)看一張圖：
我最近也在和很多券商、私募基金提，營(yíng)改增對(duì)我們國(guó)家的影響是什么？
大家看著這張圖，全世界都一樣，產(chǎn)業(yè)分為第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)。服務(wù)產(chǎn)業(yè)提供服務(wù)，如果不能被抵扣的話，是不利于第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展的。舉個(gè)例子，拋開利潤(rùn)非常高的企業(yè)，就一般的企業(yè)而言，如果要購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備、價(jià)值300萬(wàn)，對(duì)于一家物業(yè)公司來(lái)說(shuō)，300萬(wàn)的消費(fèi)、沒有抵扣，那么是否購(gòu)買可能會(huì)被考慮一下；如果可以抵扣17%，也許成本就只有250萬(wàn)了。所以實(shí)際上講，營(yíng)改增對(duì)每家企業(yè)、對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)實(shí)際上是有利的。從我個(gè)人角度講，非常歡迎營(yíng)改增，只是來(lái)的有點(diǎn)太兇猛了。還有要和大家強(qiáng)調(diào)的是，從5月1日到今天，20天的時(shí)間，大家會(huì)不會(huì)以為營(yíng)改增已經(jīng)結(jié)束了？我可以跟大家講，營(yíng)改增才剛剛開始，雖然現(xiàn)在已經(jīng)有了30個(gè)文件，但是大家做好準(zhǔn)備，后面也許還有100個(gè)文件會(huì)陸陸續(xù)續(xù)出來(lái)。
談完對(duì)宏觀政策的影響，我們來(lái)談一下意義。營(yíng)改增之后，我相信很多企業(yè)會(huì)來(lái)進(jìn)行一些籌劃；會(huì)發(fā)現(xiàn)營(yíng)改增對(duì)于我們國(guó)家的產(chǎn)業(yè)升級(jí)、加大投入會(huì)有較大的影響。以四大行業(yè)為例，如果四大行業(yè)中的企業(yè)存在研發(fā)的，比如開發(fā)專利或任何相關(guān)事務(wù)的時(shí)候，他們?cè)瓉?lái)應(yīng)該是所得稅稅率25%；而在營(yíng)改增之后，越來(lái)越多的企業(yè)會(huì)將他們集團(tuán)項(xiàng)下的，存在研發(fā)能力的機(jī)構(gòu)獨(dú)立出來(lái)，為什么？因?yàn)槲覀冎?，研發(fā)機(jī)構(gòu)屬于高新技術(shù)企業(yè)，其所得稅稅率可以是15%；而研發(fā)企業(yè)將服務(wù)提供給集團(tuán)公司，可以開出增票，能夠產(chǎn)生抵扣，是不是這樣的邏輯？所以，營(yíng)改增之后，是可以極大推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的。
前面可以說(shuō)是在為政府說(shuō)話，接下去我們來(lái)看一下營(yíng)改增的原理。營(yíng)業(yè)稅的邏輯和增值稅的邏輯，兩稅之間會(huì)有較大的差異。這種本質(zhì)差別使得企業(yè)要進(jìn)行系統(tǒng)再造。
現(xiàn)在增值稅要對(duì)進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行管理、對(duì)銷項(xiàng)進(jìn)行管理，產(chǎn)生眾多的管理事項(xiàng)。
另外再講一下，營(yíng)改增的監(jiān)管和歸屬的差異。講這個(gè)之前，我來(lái)說(shuō)一個(gè)小的演繹。聽說(shuō)有一個(gè)小偷，非常貧窮，想去偷點(diǎn)東西；于是心想，稅務(wù)局收稅啊，肯定非常有錢，就去稅務(wù)局。凌晨?jī)牲c(diǎn)多，潛入國(guó)家稅務(wù)總局，打開門一看，里面燈全亮，只能躲在角落。什么時(shí)候才出來(lái)？?jī)蓚€(gè)月以后才出來(lái)。因?yàn)楝F(xiàn)在營(yíng)改增，國(guó)家稅務(wù)總局24小時(shí)在里面不斷開會(huì)，他兩個(gè)月之后說(shuō)自己是營(yíng)改增專家了，大家可以聽我講課了。這次營(yíng)改增大家都很苦惱，中介機(jī)構(gòu)煩、國(guó)家機(jī)構(gòu)煩、企業(yè)也很煩。我們講營(yíng)改增對(duì)于機(jī)構(gòu)管理的影響。營(yíng)業(yè)稅是地稅征收的稅種，增值稅是國(guó)稅征收的稅種，上海沒有分國(guó)地稅、沒有影響；如果各位在外省，那么會(huì)受到影響。所以我要提醒大家，未來(lái)營(yíng)改增后的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，會(huì)從地稅轉(zhuǎn)成國(guó)稅。還有，很多企業(yè)在當(dāng)?shù)刈鐾顿Y的時(shí)候，會(huì)去做一件事情，就是和當(dāng)?shù)氐恼猩陶勔粋€(gè)財(cái)稅扶持協(xié)議；這個(gè)協(xié)議主要是基于一家企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)，在這個(gè)開發(fā)區(qū)對(duì)應(yīng)的納稅會(huì)有一定的比例返還到企業(yè)。那么這次營(yíng)改增，中央和地方的比例做了調(diào)整。這里會(huì)有一個(gè)影響，地方政府的收入會(huì)下降；而國(guó)稅會(huì)增加。
我們來(lái)看2015年的稅收總收入：
去年增值稅占25%、營(yíng)業(yè)稅是15%。大家可以想一想，營(yíng)改增后，合計(jì)會(huì)占到40%，增值稅成為絕對(duì)的第一大稅種；但是原則上，地方財(cái)政的收入會(huì)下降。針對(duì)這個(gè)下降，中央或許會(huì)轉(zhuǎn)移支付到地方。
我們回過(guò)去講，營(yíng)改增的好處。我們知道，原來(lái)財(cái)政扶持的時(shí)候，主要是三大稅種，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅。對(duì)于非四大行業(yè)，因?yàn)樵冉坏闹饕褪窃鲋刀?，所以如果原先跟地方政府談好?cái)政扶持的，財(cái)政扶持幾乎就要翻一倍了。大家可以關(guān)注一下，明年企業(yè)財(cái)政扶持的時(shí)候，是不是可以多拿一點(diǎn)。也提醒一下大家，總局要求大家增值稅申報(bào)的時(shí)候要求大家填一張表格，叫做稅負(fù)測(cè)算表。我們2012年，上海營(yíng)改增的時(shí)候也填了這張表；后來(lái)對(duì)新增稅收的部分做了返還，這次總局也在做這件事情。我不確定后續(xù)到底會(huì)不會(huì)給錢，但還是可以關(guān)注這個(gè)話題的。
下面我們舉一個(gè)案例，來(lái)看看，營(yíng)改增到底是增稅還是減稅。
通過(guò)這個(gè)例子，可見營(yíng)改增真的是在減稅的。
所以我來(lái)講講結(jié)論。
營(yíng)改增是重大利好。營(yíng)改增橫跨兩頭，一頭是非四大行業(yè)，他們不在這一次營(yíng)改增范圍之內(nèi)，對(duì)他們來(lái)說(shuō)絕對(duì)是利好。比如，他們?cè)鹊奈飿I(yè)公司開營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，不能抵扣；現(xiàn)在開增票，可以抵扣了；再比如說(shuō)他們?nèi)ソ◤S房，現(xiàn)在也能產(chǎn)生抵扣了。當(dāng)然，還得看供應(yīng)商是否漲價(jià)；不過(guò)發(fā)改委會(huì)管。
對(duì)四大行業(yè)來(lái)講，不能一概而論。
我們做了一個(gè)簡(jiǎn)單的模擬。對(duì)于生活服務(wù)業(yè)和金融業(yè)，其稅率原先基本是5%-6%，現(xiàn)在，他們的稅增加了1個(gè)點(diǎn)嗎？想一下，原先營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候，收到100、交5塊；現(xiàn)在收到100、交6塊？不是的。我的銷項(xiàng)稅是100要先除以1.06再去乘以6%，所以實(shí)際稅率是5.67%，從絕對(duì)稅率來(lái)看，增加了0.67%。但大家要考慮進(jìn)項(xiàng)，對(duì)四大行業(yè)來(lái)說(shuō)，辦公桌椅啊、勞務(wù)費(fèi)啊、辦公租金啊，這些都可以抵扣了，所以問題就在于，這些抵扣能否彌補(bǔ)這0.67%。從初步的感覺看，生活服務(wù)業(yè)和金融業(yè)，這兩個(gè)行業(yè)增加稅負(fù)的概率是比較低的，基本上應(yīng)該都是減稅的；但并不排除個(gè)別企業(yè)因?yàn)閷?duì)進(jìn)項(xiàng)稅管理的問題而導(dǎo)致微微增稅。然后我們講講建筑業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)。
一個(gè)是計(jì)稅的方法分兩種，一種是一般、一種是簡(jiǎn)易。要評(píng)判企業(yè)是否增稅，要依據(jù)計(jì)稅方法。建筑業(yè)原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的稅率3%，如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，那么還是3%，貌似稅率是一致的，但實(shí)際上是減稅的；所以對(duì)于建筑業(yè)中選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，肯定是減稅的。而如果適用11%，那么肯定增加，除非多數(shù)業(yè)務(wù)是外包出去的。大家要考慮到，增值稅會(huì)存在附加稅，附加稅就可能達(dá)到1.4%。當(dāng)然，我相信選擇11%這樣的企業(yè)肯定是會(huì)調(diào)整其價(jià)格的，或許有企業(yè)會(huì)說(shuō)，你看，增稅了嘛？但實(shí)際上還是減稅的；為什么？原來(lái)作為建筑企業(yè)，交了3個(gè)點(diǎn)到稅務(wù)局，客戶完全不能抵扣；今天雖然交了11個(gè)點(diǎn)，但是可以抵掉11個(gè)點(diǎn)，差別在哪？3個(gè)點(diǎn)從原來(lái)的不可抵扣到可以抵了。所以，從政策角度看，營(yíng)改增不應(yīng)該漲價(jià)；但是很多企業(yè)都會(huì)漲價(jià)。營(yíng)改增其實(shí)是一個(gè)切蛋糕的過(guò)程，這個(gè)5千億的紅利到誰(shuí)頭上？這是彼此的利益切分。從企業(yè)趨利的角度講，提高價(jià)格也是正常的。不過(guò)漲價(jià)有風(fēng)險(xiǎn)，大家還是慎重而為。
小結(jié)一下，如果是非四大行業(yè)，利好；如果是四大行業(yè)，要評(píng)估一下是四大行業(yè)中的哪一個(gè)。想想選擇簡(jiǎn)易還是一般，這個(gè)選擇應(yīng)當(dāng)是很慎重的，因?yàn)橐坏┻x定就不能更改了。要做好內(nèi)部的模擬?？匆幌聽I(yíng)改增后會(huì)產(chǎn)生的稅率：一般計(jì)稅辦法：17%、13%、11%、6%、0%；簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法：5%、3%、2%、1.5%。跟國(guó)際上比較，稅率還是偏多。友情提醒大家，大家在銷售的時(shí)候，要先判斷銷售的到底是什么。比方說(shuō)，建筑企業(yè)要交的并不都是11%；物業(yè)公司也未必都是6%。這些要做判斷?？匆幌聽I(yíng)改增對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響。
案例：
講完影響，我們來(lái)講我們要做什么。作為四大行業(yè)的企業(yè)來(lái)講，要抓住核心：控制風(fēng)險(xiǎn)、降低稅率、平穩(wěn)過(guò)渡?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)在哪里？營(yíng)改增項(xiàng)下的規(guī)定很多，比如進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)的發(fā)票要管控等。如果稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有控制好，稅務(wù)局一查、再處罰，影響會(huì)很大。所以要做好合規(guī)，合規(guī)做不好，未來(lái)會(huì)交更多。
還有降低稅負(fù)，其實(shí)就是和其他企業(yè)談判，和上游企業(yè)談、和下游企業(yè)談。大家要知道，不是所有的增值稅專用發(fā)票都能抵扣，這點(diǎn)要注意。
再說(shuō)平穩(wěn)過(guò)渡，四大行業(yè)已經(jīng)做了資格認(rèn)定、機(jī)器購(gòu)買等，要在國(guó)家規(guī)定的節(jié)點(diǎn)之前做好相應(yīng)工作。
最后講一下營(yíng)改增之后的應(yīng)對(duì)。
第一方面就是發(fā)票管理。1. 做好進(jìn)項(xiàng)管理。2. 做好銷項(xiàng)稅管理。3. 做好開票的管理。4. 做好發(fā)票管理。5. 做好納稅申報(bào)的管理。6. 做好風(fēng)險(xiǎn)的控制。
第二方面是供應(yīng)商應(yīng)對(duì)。這就要求企業(yè)的采購(gòu)部門，和所有的供應(yīng)商確認(rèn)對(duì)方是開增票的，向?qū)Ψ教峁╅_票信息；如果供應(yīng)商不提供增票，要承擔(dān)責(zé)任。同時(shí)，也要梳理供應(yīng)商。如果供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，未來(lái)還能否成為供應(yīng)商？如果供應(yīng)商提供服務(wù)價(jià)值100萬(wàn)，可以開增票；另一個(gè)100萬(wàn)不可以，要103萬(wàn)，但是也可以開增票。和誰(shuí)合作？結(jié)果是不知道。都是開增票，但是過(guò)渡期，有人會(huì)選擇簡(jiǎn)易的計(jì)稅辦法。所以開增票可以，但是要了解稅率。如果103萬(wàn)、可以抵扣11%，而另一個(gè)100萬(wàn)、只能抵扣3%，那還是應(yīng)該選擇103萬(wàn)的。
第三方面是客戶應(yīng)對(duì)。也就是是否漲價(jià)、漲價(jià)多少的問題。要和客戶做好溝通，客戶的開票信息要提供過(guò)來(lái)；而且盡量把發(fā)票開出去。
第四方面是法律合規(guī)。
第五方面是合同定價(jià)。
建筑行業(yè)案例（顧春曉）A企業(yè)是一家主要從事燃煤電廠和工業(yè)鍋爐煙氣凈化系統(tǒng)（包括超低排放、脫硫、脫硝等）的設(shè)計(jì)、總包、運(yùn)營(yíng)維護(hù)等工程的EPC企業(yè)。企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式是：參與電廠超低排放改造工程的投標(biāo)，中標(biāo)后根據(jù)工程采購(gòu)及作業(yè)量將設(shè)備材料、土建安裝等進(jìn)行分包，公司既沒有設(shè)備材料的生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)，也沒有自己的施工安裝隊(duì)伍。
原先營(yíng)改增前的開票做稅方式是：設(shè)備材料部分向業(yè)務(wù)開具17%的增值稅專用發(fā)票（設(shè)備分包商進(jìn)行發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣），土建安裝部分在施工當(dāng)?shù)亻_具3%營(yíng)業(yè)稅發(fā)票（安裝分包商開具發(fā)票額作為抵減額納稅），設(shè)備及安裝合同額比例大致是7:3。1.5.1以后，此類合同應(yīng)該怎么過(guò)渡，老項(xiàng)目是否可以貨物銷售依然按17%繳納增值稅，建筑勞務(wù)那塊可否按3%簡(jiǎn)易征收？法律依據(jù)？我們說(shuō)，如果建筑施工許可證是在4月30日之前的，應(yīng)當(dāng)是可以按照3%作為簡(jiǎn)易征收的。但是過(guò)渡期的合同需要事先備案。如果說(shuō)企業(yè)建筑勞務(wù)較多的話，可以清單申報(bào)。這個(gè)大家知道一下，不是說(shuō)簡(jiǎn)易申報(bào)就什么事情都不做。之前稅務(wù)也發(fā)了相關(guān)的文件，大家可以看一下。至于老項(xiàng)目是否可以貨物銷售依然按17%繳納增值稅，首先大家要判斷，這是兼營(yíng)還是混合銷售。混合銷售是什么？是一項(xiàng)銷售行為。到底怎么判斷這是一項(xiàng)銷售行為？總承包的合同中又賣鋼筋混凝土了、也賣其他的了，算是一項(xiàng)銷售嗎？其實(shí)蠻難區(qū)分的。總局現(xiàn)在是說(shuō)，如果你可以區(qū)分、那么就幫你分開納稅；如果沒有辦法區(qū)分，那么就算在一起。還有一個(gè)就是誰(shuí)主要、誰(shuí)次要的問題。如果你是一家建筑企業(yè)，應(yīng)該按照主要的應(yīng)稅額11%去納稅。建筑企業(yè)如果獨(dú)立簽訂了銷售貨物的合同，明確約定了內(nèi)容，可以開具相應(yīng)的增票。
2.營(yíng)改增后工程"掛靠"怎么繳納？
大家要知道工程掛靠是怎么一回事，就是我這家施工隊(duì)沒有工程承包的資質(zhì)、我掛靠在某一家建筑公司，這家公司有資質(zhì)去工程承包，這種情況下，原則上，簽合同的也就是有資質(zhì)的主體會(huì)向客戶去收錢，他會(huì)到稅務(wù)局或者自己開票，施工隊(duì)再和有資質(zhì)的主體進(jìn)行結(jié)算。
3.2016年5月1日以后對(duì)于新項(xiàng)目建筑企業(yè)可以同時(shí)選擇適用一般計(jì)稅方法與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，像A公司這種行業(yè)是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)？如何防范？
大家想想，這種建筑企業(yè)在5月1日之后會(huì)否有風(fēng)險(xiǎn)?；蛘哌@樣講，5月1日之后，我們要注意什么？
第一個(gè)，建筑企業(yè)，不是所有的都可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，只有四種情況可以。第一個(gè)，你是小規(guī)模的納稅人；第二個(gè)，你是老項(xiàng)目；第三個(gè)，你是甲供，包括甲供機(jī)械和材料；第四個(gè)，清包。只有這四種情況可以選擇簡(jiǎn)易。風(fēng)險(xiǎn)防范要做哪些事情？首先，要分別核算。實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，存在銷售貨物的、存在銷售服務(wù)的，你覺得稅率是不同的，那么就要進(jìn)行分別核算，否則稅率會(huì)很高。（視頻1077）其次，要對(duì)不同的項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立核算。因?yàn)槟骋患夜?，特別是建筑企業(yè)，很可能同時(shí)有多個(gè)項(xiàng)目，可能100個(gè)項(xiàng)目是一般計(jì)稅、80個(gè)項(xiàng)目是簡(jiǎn)易。再者，明確核算獲得抵扣的進(jìn)項(xiàng)，主要是針對(duì)簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。這里有一個(gè)問題，有些人問，我的公司有很多建筑項(xiàng)目，我的財(cái)務(wù)部有30個(gè)人、30臺(tái)電腦，我們公司有20個(gè)項(xiàng)目的簡(jiǎn)易計(jì)稅、不能抵扣；有10個(gè)項(xiàng)目是一般計(jì)稅，可以抵扣，那么我們的電腦到底是能抵扣還是不能？如果我們相關(guān)資產(chǎn)是同時(shí)服務(wù)于可以抵扣項(xiàng)目和不可以抵扣項(xiàng)目的，那么是可以抵扣；只有你的進(jìn)項(xiàng)是完全服務(wù)于適用簡(jiǎn)易辦法的，這個(gè)時(shí)候才是不能抵扣的。還有，保管好總承包合同的原件和分包合同的原件。建立好預(yù)繳稅的臺(tái)賬，因?yàn)槲覀兊慕ㄖI(yè)是異地項(xiàng)目的話，要到異地繳稅，然后要回到機(jī)構(gòu)所在地去扣除、再繳稅，所以一定要有臺(tái)賬。最后就是要注意發(fā)票。從分包方取得的2016年5月1日后開具的發(fā)票，備注欄一定要注明建筑服務(wù)具體發(fā)生地、項(xiàng)目名稱。納稅人如果涉及跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，我們?cè)诜?wù)發(fā)生地預(yù)交稅款的時(shí)候要帶資料，其中包括，從分包方取得的合同原件、發(fā)票原件，否則異地繳納會(huì)有麻煩。還有就是要提醒大家，如果我們從分包方取得了2016年4月30日之前的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，一定要在6月30日之前去扣除，否則就不能用了。4.建筑業(yè)企業(yè)跨區(qū)域預(yù)繳稅款：異地施工項(xiàng)目如何開具增值稅專用發(fā)票？是在機(jī)構(gòu)所在地開？還是在項(xiàng)目所在地開？這個(gè)問題是蠻復(fù)雜的。首先我們得區(qū)分納稅人是小規(guī)模還是一般。如果是小規(guī)模，依據(jù)總局的規(guī)定，企業(yè)可以持外管證到異地稅務(wù)局報(bào)驗(yàn)后，開具增值稅普通發(fā)票。另外，低于3萬(wàn)是免稅的。如果要代開專票，則需要按適用征收率繳稅。所以要理解供應(yīng)商，低于3萬(wàn)的時(shí)候，開普票不用征稅；開增票就要征稅了，所以這里面會(huì)有差別，大家要互相理解。根據(jù)稅總的14、16、17號(hào)公告的規(guī)定，小規(guī)模納稅人異地從事建筑勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)租賃的，可以開具增票。一般納稅人，只能在異地代開普通發(fā)票、不能開具增值稅專用發(fā)票，如果要開增值稅專用發(fā)票，一定要回機(jī)構(gòu)所在地。所以結(jié)論是，小規(guī)模到異地是可以開普開專；如果是一般納稅人，只能在機(jī)構(gòu)所在地開增值稅專用發(fā)票，異地就是普票。
我今天就給大家介紹到這里。
