基本養(yǎng)老保險亦稱法定保險，是按國家政策規(guī)定強制實施的為保障企事業(yè)單位退休人員基本生活需要的一種養(yǎng)老保險制度。今天卡寶寶小編將詳細為您介紹年金與基本養(yǎng)老保險個人所得稅的差異。
企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。由于兩者者性質(zhì)不同，因此在計算繳納個人所得稅時也就存在著差異。
企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險相同點在于，二者都由企業(yè)繳費和個人繳費兩部分組成，且個人繳費部分均由企業(yè)按月代扣代繳并繳存到指定賬戶。但是在計算繳納個人所得稅卻存在區(qū)別。
企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險等個人所得稅稅收差異一：
企業(yè)繳費部分，企業(yè)年金要繳稅而基本養(yǎng)老保險不超規(guī)定部分不繳稅。
國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]694號）第二條規(guī)定，企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。因此企業(yè)年金企業(yè)繳費部分要繳稅。
財政部、國家稅務總局《關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第一條規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅。企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。因此，企業(yè)按規(guī)定標準繳納的基本養(yǎng)老保險等不繳稅。
財稅[2006]10號第二條規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。因此單位和個人按規(guī)定標準繳納的住房公積金也可以在工資、薪金中扣除。
例一，12月，季某工資4500元，基本養(yǎng)老保險繳費2200元，其中企業(yè)繳費1600元，個人繳費600元；個人繳納基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和公積金等計400元（假如上述企業(yè)和個人繳費均符合規(guī)定標準）。企業(yè)建立了年金制度，季某年金需繳費2000元，其中企業(yè)繳費1500，個人繳費500元，應繳費用已由企業(yè)代扣代繳并已繳存到指定賬戶。
根據(jù)上述規(guī)定，季某基本養(yǎng)老保險中企業(yè)繳費1600元不需繳稅；而企業(yè)年金企業(yè)繳費1500元應納稅140元（1500×10％－10）。
企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險等個人所得稅稅收差異二：
個人繳費部分，企業(yè)年金要納稅而基本養(yǎng)老保險等不超規(guī)定部分不納稅。
國稅函[2009]694號第一條規(guī)定，企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。因此企業(yè)年金中個人繳費部分要納稅。
財稅[2006]10號第一條規(guī)定，個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。因此基本養(yǎng)老保險等個人繳費不超規(guī)定標準的不納稅。
續(xù)例一，季某個人繳納的基本養(yǎng)老保險600元、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和公積金等計400元，由于均沒有超過規(guī)定標準，可以在季某當月工資、薪金中扣除。企業(yè)年金個人繳費500元,應當并入季某當月工資、薪金所得納稅，應納稅175元[（4500-600-400+500-2000）×10％-25]。
綜上所述，12月季某應申報繳納個人所得稅為315元（140+175）。經(jīng)企業(yè)代扣代繳后，季某實際到手的工資為2685元（4500-600-400-500-315）。
希望小編以上的總結(jié)能幫助對“企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險等個人所得稅稅收差異”不了解的蛙友們。更多相關(guān)信息，請實時關(guān)注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊，歡迎您的分享討論。
