在企業(yè)年金的運(yùn)作和管理方面，《企業(yè)年金試行辦法》第十條規(guī)定，企業(yè)年金基金實(shí)行完全積累，采用個(gè)人帳戶方式進(jìn)行管理。今天卡寶寶小編將詳細(xì)為您介紹企業(yè)年金個(gè)人所得稅補(bǔ)稅的計(jì)算方法。
企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。建立企業(yè)年金，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定執(zhí)行。《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定，企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。
企業(yè)年金基金由下列各項(xiàng)組成：企業(yè)繳費(fèi)；職工個(gè)人繳費(fèi)；企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益。在企業(yè)年金的運(yùn)作和管理方面，《企業(yè)年金試行辦法》第十條規(guī)定，企業(yè)年金基金實(shí)行完全積累，采用個(gè)人帳戶方式進(jìn)行管理。企業(yè)年金基金可以按照國(guó)家規(guī)定投資運(yùn)營(yíng)。企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益并入企業(yè)年金基金。
一、企業(yè)年金個(gè)人所得稅補(bǔ)稅的計(jì)算方法
（1）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]694號(hào)）第五條規(guī)定，本通知下發(fā)前，企業(yè)已按規(guī)定對(duì)企業(yè) 繳費(fèi)部分依法扣繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅；企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費(fèi)部分個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)限期責(zé)令企業(yè)按以下方法計(jì)算扣繳稅款：以每年度未扣繳 企業(yè)繳費(fèi)部分為應(yīng)納稅所得額，以當(dāng)年每個(gè)職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費(fèi)的適用稅率，匯總計(jì)算各年度應(yīng)扣繳稅款。
（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第9號(hào)）“關(guān)于以前年度企業(yè)繳費(fèi)部分未扣繳稅款的 計(jì)算補(bǔ)稅問(wèn)題”規(guī)定，《通知》第五條規(guī)定的企業(yè)繳費(fèi)部分以前年度未扣繳稅款的，按以下規(guī)定計(jì)算稅款：將以前年度未扣繳稅款的企業(yè)繳費(fèi)累計(jì)額按所屬納稅年度 分別計(jì)算每一職工應(yīng)補(bǔ)繳稅款，在此基礎(chǔ)上匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)扣繳稅款合計(jì)數(shù)。在計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳稅款時(shí)，首先應(yīng)按照每一職工月平均工資額減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的差額確 定職工個(gè)人適用稅率，然后按照《通知》第五條規(guī)定計(jì)算個(gè)人實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳稅款。
職工月平均工資額的計(jì)算公式：職工月平均工資額=當(dāng)年企業(yè)為每一職工據(jù)以計(jì)算繳納年金費(fèi)用的工資合計(jì)數(shù)÷企業(yè)實(shí)際繳納年金費(fèi)用的月份數(shù)。上式工資合計(jì)數(shù)不包括未計(jì)提企業(yè)年金的獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼等。
職工個(gè)人應(yīng)補(bǔ)繳稅款的計(jì)算公式：納稅年度內(nèi)每一職工應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝當(dāng)年企業(yè)未扣繳稅款的企業(yè)繳費(fèi)合計(jì)數(shù)×適用稅率－速算扣除數(shù)。上式計(jì)算結(jié)果如小于0，適用稅率調(diào)整為5%，據(jù)此計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳稅款。（注：2011年9月1日后應(yīng)調(diào)整為3%）
二、企業(yè)年金個(gè)人所得稅補(bǔ)稅的計(jì)算方法案例
舉例：A公司2011年1月建立了企業(yè)年金制度，但沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅。2012年3月A公司進(jìn)行了專項(xiàng)的稅務(wù)自查，其中員工李某2011年月平均工資額為23500元，公司全年共為其繳納企業(yè)年金4000元，計(jì)算李某應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。
解析：
（1）確定適用稅率，20000元（23500－3500）的適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為1005元。（2）應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅＝4000×25%－1005＝-5（元）。實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳稅額＝4000×3%＝120（元）。
企業(yè)應(yīng)補(bǔ)扣繳個(gè)人所得稅合計(jì)數(shù)計(jì)算公式：企業(yè)應(yīng)補(bǔ)扣繳稅額＝∑各納稅年度企業(yè)應(yīng)補(bǔ)扣繳稅額。各納稅年度企業(yè)應(yīng)補(bǔ)扣繳稅額＝∑納稅年度內(nèi)每一職工應(yīng)補(bǔ)繳稅款。
希望小編以上的總結(jié)能幫助對(duì)“企業(yè)年金個(gè)人所得稅補(bǔ)稅的計(jì)算方法”不了解的蛙友們。更多相關(guān)信息，請(qǐng)實(shí)時(shí)關(guān)注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊，歡迎您的分享討論。
