企業(yè)年金又稱企業(yè)退休金或雇主年金。那么，對于企業(yè)、職業(yè)年金來說，個人所得稅的計稅辦法是怎樣的？今天卡寶寶小編將詳細為您介紹。
案例：天宇有限公司職工樊先生2014年每月實發(fā)工資5500元(公司已代繳個人繳納的“險金”1500元中含年金500元)，公司年度內(nèi)按本企業(yè)上年度 職工工資總額120萬元的1/12為全體職工繳付年金10萬元，其中全年為樊先生繳納年金6200元。該公司認為職工繳付的年金屬于免稅項目，每月按實發(fā) 工資5500元扣繳樊先生個人所得稅95元﹝(5500-3500)×10%-105﹞，并照此方法扣繳其他職工的個人所得稅。在計繳企業(yè)所得稅時，將為 全體員工繳付的10萬元年金在應(yīng)納稅所得額中全額扣除。
企業(yè)、職業(yè)年金個人所得稅的計稅辦法一、兩項年金繳付比例規(guī)定
《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定的年金繳付標準是：企業(yè)繳費不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12，企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資 總額的1/6。《機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》規(guī)定的的年金繳付標準是：機關(guān)事業(yè)單位繳納職業(yè)年金費用的比例為本單位工資總額的8%，個人繳費比例為本人繳 費工資的4%。
國家統(tǒng)計局《主要統(tǒng)計指標解釋——就業(yè)人員和工資》：工資總額是指在報告期內(nèi)(季度或年度)直接支付給本單位全部就業(yè)人員的勞動報酬(稅前工資)總額，包括單位從個人工資中直接為其代扣或代繳的房費、水費、電費、住房公積金和社會保險基金個人繳納部分等。
企業(yè)、職業(yè)年金個人所得稅的計稅辦法二、個人繳費工資計稅基數(shù)
財政部、人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規(guī)定，企業(yè)年金個 人繳費工資計稅基數(shù)為上一年度按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算的本人月平均工資;職業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之 和。個人繳費工資計稅基數(shù)超過其工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。
企業(yè)、職業(yè)年金個人所得稅的計稅辦法三、年金個人所得稅計稅方式
財稅〔2013〕103號文件規(guī)定：從2014年開始，在企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費環(huán)節(jié)，個人繳付的年金不超過本人繳費工資計稅基數(shù)4%的部分，暫從個人當 期的應(yīng)納稅所得額中扣除;對單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定為職工支付的年金繳費，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
在年金基金投資環(huán)節(jié)，年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，暫不征收個人所得稅。
在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人達到國家規(guī)定的退休年齡退休后領(lǐng)取的年金，按照工資、薪金所得適用的稅率，計征個人所得稅，由年金托管人代扣代繳，并向托管人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。
可見，現(xiàn)行稅收政策對年金的個人所得稅并非免繳而是遞延繳納，而且并非全部年金都可以享受遞延納稅優(yōu)惠政策。對單位和個人超過國家規(guī)定標準繳付的年金，應(yīng)在繳付時并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅，由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。
計繳企業(yè)所得稅時可扣除的年金
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條第二款規(guī)定：企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定， 為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超 過的部分，不予扣除。
從本文前文所述可得知：
單位為職工繳付年金標準：企業(yè)年金為不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12;職業(yè)年金為本單位工資總額的8%。
企業(yè)所得稅稅前扣除標準：在計算應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的上限是不超過職工工資總額的5%。
可見，單位為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工繳付年金(補充養(yǎng)老保險費)，國家相關(guān)政策規(guī)定的年金繳付標準與在計繳企業(yè)所得稅時準予扣除的標準是不同的兩 個標準。企業(yè)為職工繳付的年金雖然在規(guī)定的繳付標準之內(nèi)但超過職工工資總額5%的部分仍應(yīng)作納稅調(diào)整增加，即調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
溫馨提示：年金個人所得稅只是“遞延納稅”而非免稅，即將符合規(guī)定的企業(yè)(職業(yè))年金的個稅，由以前在繳付年金時繳納延緩至領(lǐng)取時繳納。同時還必須注意， 在年金繳費環(huán)節(jié)并非絕對暫不征收個人所得稅，個人和單位超過規(guī)定標準為職工繳付的年金，在計入個人賬戶時應(yīng)并入當月工薪計算繳納個人所得稅。
企業(yè)繳付的年金也非全額在企業(yè)所得稅前扣除，而只能按不超過職工工資總額的5%扣除。
希望小編以上的總結(jié)能幫助對“企業(yè)、職業(yè)年金個人所得稅的計稅辦法”不了解的蛙友們。更多相關(guān)信息，請實時關(guān)注卡寶寶網(wǎng)。網(wǎng)站匯聚了海量資訊，歡迎您的分享討論。
