由于我國個人所得稅實行分類所得稅制,因此,在計算捐贈扣除時,屬哪項所得捐贈的,就應(yīng)從哪項應(yīng)納稅所得額中扣除捐贈款項。那么對于個人捐贈來說，個人所得稅稅前扣除方法是什么呢？
每當國內(nèi)遇到災(zāi)情，公司員工都會向災(zāi)區(qū)捐款，捐款金額通用過公司匯總后將統(tǒng)一向當?shù)氐募t十字會或中華慈善會捐贈。那么公司員工的捐贈在計算個人所得稅時是全額扣除還是在應(yīng)納稅所得額30%部分扣除？
根據(jù)稅法規(guī)定，個人將其所得向地震災(zāi)區(qū)的捐贈，按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
《中華人民共和國個人所得稅法》及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第二款及第二十四條規(guī)定，個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
個人捐贈的稅前個人所得稅扣除方法一：
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財稅[2000]30號）規(guī)定：自2000年1月1日起，企業(yè)、 事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時準 予全額扣除。
個人捐贈的稅前個人所得稅扣除方法二：
財稅[2003]204號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》：自2003年1月1日起，對企 業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈， 準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
個人捐贈的稅前個人所得稅扣除方法三：
國稅函[2004]865號《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人捐贈后申請退還已繳納個人所得稅問題的批復(fù)》規(guī)定，個人在稅前扣除的對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐 贈，其捐贈資金應(yīng)屬于其納稅申報期當期的應(yīng)納稅所得；當期扣除不完的捐贈余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項目以及以后納稅申報期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不 允許將當期捐贈在屬于以前納稅申報期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。
依據(jù)上述規(guī)定，個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的捐贈，以及向中華慈善總會的捐贈，在計算繳納個人所得稅時準予 全額扣除。當月扣除不完的捐贈余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項目以及以后納稅申報期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當期捐贈在屬于以前納稅申報期的應(yīng)納 稅所得中追溯扣除。同時，根據(jù)國稅發(fā)[2008]55號《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人向地震災(zāi)區(qū)捐贈有關(guān)個人所得稅征管問題的通知》文件的規(guī)定，個人通過扣繳單 位統(tǒng)一向災(zāi)區(qū)的捐贈，由扣繳單位憑政府機關(guān)或非營利組織開具的匯總捐贈憑據(jù)、扣繳單位記載的個人捐贈明細表等，由扣繳單位在代扣代繳稅款時，依法據(jù)實扣除。"
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